Какие суммы нужно учесть при расчете налога на прибыль и НДС при выбытии в результате аварии ОС, находящегося в лизинге?

Comments

• Цитата: Здравствуйте. ООО на ОСНО. В июле 2015г. получен автомобиль по договору лизинга. В этом же месяце автомобиль попал в аварию, восстановлению не подлежит. По договору ОС на балансе лизингополучателя. В июне перечислен первичный аванс в сумме 1 034 000. В июле-сентябре оплачены ЛП в сумме 436 643 руб. В июне принят к вычету НДС с суммы первичного аванса, в июле - сентябре НДС к вычету по начисленным ЛП, и восстановлены суммы НДС с первичного аванса. В декабре произведены окончательные расчеты с лизингодателем по перечислению страхового возмещения (суммы в прикрепленном файле) и выбытие ОС. Какие суммы следует учесть при расчете налога на прибыль (в доходах/расходах). Нужно ли восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при выбытии ОС в результате гибели?

  Добрый вечер!
  
  Что касается НДС, то однозначно безопаснее восстановить сумму НДС, принятую к вычету после июля 2015 г., а также с суммы аванса, незачтенного по состоянию на 31.07.2016 г. (п. 2 ст. 171 НК РФ).
  То же самое касается и налоговых расходов в виде амортизации предмета лизинга, а также лизинговых платежей после 31.07.2015 г. (п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2014 N Ф05-1937/14 по делу N А40-72360/13).
  
  Что касается расчетов между сторонами, то я бы на дату подписания допсоглашения:
  - признал бы внереализационный расход в размере 2 085 490,28 руб. по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (смущает указание на наличие в данной сумме НДС, тогда как налога в ней быть не должно - Вы же не получили счет-фактуру от лизингодателя на данную сумму?);
  - признал бы внереализационный доход в размере 2 392 535 руб. по п. 3 ст. 250 НК РФ.
  
  Остаточная налоговая стоимость утраченного предмета лизинга, списываемого с баланса, не учитывается в составе налоговых расходов как экономически необоснованный расход (п. 1 ст. 252 НК РФ).